Criteria voor partnerschap erf- en schenkbelasting niet te strikt uitleggen

In het kort

Met ingang van 1 januari 2010 is het partnerbegrip in de Successiewet gewijzigd. Indien deze criteria erg strikt wordt toegepast kan het ertoe leiden dat onder omstandigheden twee samenwoners die wel voldoen aan de daarvoor geldende criteria toch niet
kwalificeren als partner indien er een derde persoon op hetzelfde woonadres staat
ingeschreven. Je kan hierbij denken aan onder meer familiesamenwoners (meer dan twee in het ouderlijk huis wonende broers en zusters) en meerrelaties die al vijf jaar op
hetzelfde woonadres zijn ingeschreven. In die gevallen zouden de voordelen van hoge
vrijstelling en lage tarieven voor partners niet van toepassing kunnen zijn
vanwege die derde persoon. De Tweede Kamer heeft hier vragen over gesteld en Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft hier op geantwoord dat hij dit gevolg ongewenst acht en heeft aangegeven dat als twee personen een notarieel samenlevingscontract hebben afgesloten, dat dit de doorslag moet geven. Hij kondigt een beleidsbesluit aan waarin hij zal goedkeuren dat in een dergelijk geval de personen met een notarieel samenlevingscontract elkaars partners zijn. De ander die bij hen
inwoont blijft dan buiten aanmerking bij de beoordeling van het partnerschap
van de notarieel samenwoners. De goedkeuring geldt ook voor het tot 1 januari
2012 geldende overgangsrecht voor het samenlevingscontract.

Volledig artikel

Met ingang van 1 januari 2010 is het partnerbegrip in de
Successiewet gewijzigd en gelden de volgende criteria.

1. Gehuwden en daarmee gelijkgestelde geregistreerde partners (gescheiden van
tafel en bed wordt als ongehuwd beschouwd);
2. Ongehuwden, indien wordt voldaan aan alle vijf voorwaarden:
a) beiden meerderjarig;
b) op hetzelfde woonadres staan ingeschreven in de gemeentelijke
basisadministratie;
c) wederzijdse zorgverplichting aangegaan bij notariële akte (tenzij al vijf
jaar samenwonen);
d) geen bloedverwant in de rechte lijn (tenzij een van de partners
‘mantelzorger’ is);
e) geen meerrelaties.

Een erg strikte toepassing van deze criteria kan ertoe leiden dat onder
omstandigheden twee samenwoners die wel aan de daarvoor geldende criteria
voldoen, toch niet kwalificeren als partner omdat een derde persoon op
hetzelfde woonadres staat ingeschreven. Het betreft onder meer
familiesamenwoners (meer dan twee in het ouderlijk huis wonende broers en
zusters) en meerrelaties die al vijf jaar op hetzelfde woonadres zijn
ingeschreven. In dat geval zouden de hoge vrijstelling en lage tarieven voor
partners niet van toepassing kunnen zijn vanwege die derde persoon.

Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft op Tweede Kamervragen geantwoord
dat hij dit gevolg ongewenst acht en heeft aangegeven dat als twee personen een
notarieel samenlevingscontract hebben afgesloten, dat de doorslag moet geven.
Hij kondigt een beleidsbesluit aan waarin hij zal goedkeuren dat in een
dergelijk geval de personen met een notarieel samenlevingscontract elkaars
partners zijn. De ander die bij hen inwoont blijft dan buiten aanmerking bij de
beoordeling van het partnerschap van de notarieel samenwoners. De goedkeuring
geldt ook voor het tot 1 januari 2012 geldende overgangsrecht voor het
samenlevingscontract.

Bron: Ministerie van Financiën, 6-6-2011, nr. DB/2011/138U.

Over belastingvragen

Ervaren belastingadviseur
Dit bericht werd geplaatst in Aangifte inkomstenbelasting, Erf- en schenkbelasting, Inkomstenbelasting, Successie en getagged met , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , . Maak dit favoriet permalink.

Geef een reactie

Vul je gegevens in of klik op een icoon om in te loggen.

WordPress.com logo

Je reageert onder je WordPress.com account. Log uit /  Bijwerken )

Google photo

Je reageert onder je Google account. Log uit /  Bijwerken )

Twitter-afbeelding

Je reageert onder je Twitter account. Log uit /  Bijwerken )

Facebook foto

Je reageert onder je Facebook account. Log uit /  Bijwerken )

Verbinden met %s